加急见刊

公允价值计量下的上市公司盈余管理路径演变——基于财政部CAS39的实证研究

潘孝珍; 潘婉均 杭州电子科技大学会计学院; 浙江杭州310018

摘要：文章以2011~2016年我国沪深A股非金融类上市公司作为研究样本,以2014年财政部《企业会计准则第39号——公允价值计量》(CAS39)为时间节点,实证检验了公允价值计量下我国上市公司盈余管理的路径。研究结果表明:我国上市公司主要通过资产减值损失、投资收益和营业外收入进行盈余管理;CAS39实施后,我国上市公司的盈余管理程度有所下降;CAS39实施后,我国上市公司盈余管理路径偏好发生变化,更倾向于利用投资收益进行盈余管理。

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